導讀
法律規定：
《中華人民共和國城市維護建設稅法》第二條規定城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
口徑把握：
在《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）中對期末留抵退稅退還的增值稅的口徑、應扣除期限、允許扣除的情形和特殊情況下未扣除完的余額如何處理等問題進行了明確，具體如下：
● 納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。
● 留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規定繼續扣除。
● 對于增值稅小規模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
案例分享
案例1：一般計稅
假設A市市區甲企業為增值稅一般納稅人，城建稅率7%，2021年9月增值稅銷項稅額150萬元，對應的可抵扣的進項稅額為40萬元，9月收到增值稅留抵退稅額20萬元，那么甲企業在10月申報期應申報的城建稅如何計算？
計算方法：
應納增值稅＝150-40＝110萬元
扣除留抵退稅后的城建稅的計稅依據是：110-20＝90萬元
應納城建稅＝90*7%＝6.3萬元
案例2：有簡易計稅，且留抵退稅當期未扣除完
假設B市某縣乙企業為增值稅一般納稅人（城建稅率5%），2021年9月應納增值稅100萬元，其中按照一般計稅方法40萬元，按照簡易計稅方法60萬元，9月收到增值稅留抵退稅50萬元，那么乙企業在10月申報期應申報的城建稅如何計算？
計算方法：
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除
本期城建稅計稅依據=（40-40）+60=60萬元
應納城建稅=60*5%=3.0萬元
*提醒：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規定繼續扣除。
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